Суммы возмещения морального ущерба, возмещаемые гражданину вследствие нанесения вреда здоровью гражданина или его имуществу, включаются в общий налогооблагаемый доход

В письме № 351/К/26-15-12-03-12 главное управление ГФС в г. Киеве разъяснило, как налогооблагается сумма возмещения морального ущерба по решению суда.

Согласно пп. «а» пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доходплательщика налога включаются доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального илинеимущественного (морального) вреда, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью.

В то же время согласно ст. 163 НК объектом налогообложения военным сбором резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления и иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Вместе с тем, согласно пп. 1.7 п. 16.1 подраздел 10 раздела XX Переходных положений НК освобождаются от обложения сбором доходы, которые согласно разделу IV НК не включаются в общий налогооблагаемый доход физлиц, кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 НК.

Следовательно, сумма возмещения материальных убытков, которая по приговору суда возмещается гражданину предприятием вследствие причинения вреда его здоровью или имуществу, не включается в налогооблагаемый доход и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

В то же время, суммы возмещения морального ущерба, возмещаемые гражданину вследствие нанесения вреда здоровью гражданина или его имуществу, включаются в общий налогооблагаемый доход гражданина, и подлежат налогообложению на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 НК - 15 (20) % (с 01.01.2016 г. - 18 %) и военным сбором - 1,5 %.