Государственная фискальная служба в письме от 19 января 2015 года № 1403/7/99-99-19-03-01-17 рассказала об изменениях Налогового кодекса, которые вводятся с 1 января 2015 года в связи с вступлением в силу Закона о налоговой реформе.

1. Увеличивается с 300 тыс. грн. (без НДС) до 1 млн. грн. (без НДС) предельный объем общей суммы от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению согласно разделу V Налогового кодекса, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, в течение последних 12 календарных месяцев, с достижением которого лицо обязано зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НК. То есть с 01.01.2015 субъект хозяйствования обязан зарегистрироваться как плательщик налога в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства), если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение года, совокупно превышает 1 млн. грн. (без учета НДС). Правила добровольной регистрации лица как плательщика НДС не изменились. Плательщики НДС, у которых по состоянию на 01.01.2015 объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев не превышает 1 млн. грн., могут аннулировать регистрацию плательщиком НДС.

2. В соответствии с пунктом 188.1 ст. 188 Кодекса база налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется не ниже цены приобретения таких товаров / услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг - не ниже их себестоимости, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов - не ниже балансовой (остаточной) стоимости (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены, за исключением товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию, и газа, который поставляется для нужд населения.

3. До 31 декабря 2017 года продлен режим освобождения от обложения НДС операций по поставке зерновых и технических культур (пункт 15 2 подраздела 2 раздела XX Кодекса). От налогообложения освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом пунктом 15-2 подраздела 2 раздела XX Кодекса, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельхозпредприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом пунктом 15-2 подраздела 2 раздела XX Кодекса, освобождаются от обложения НДС. Одновременно действие пункта 197.21 ст. 197 Кодекса приостановлено до 31 декабря 2017 года включительно.

4. До 1 января 2017 года продлен режим освобождения от налогообложения НДС операций по поставке, в том числе операции по импорту, отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов должны быть утверждены Кабмином. Постановление Кабмина от 5 февраля 2014 года № 43 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 12 января 2011 года № 15» действовало до 1 января 2015 года. Таким образом, до утверждения правительством новых перечней отходов и лома черных и цветных металлов или продлении действия предыдущих налогообложения операций по поставке таких отходов осуществляется по ставке 20 %.

5. В отличие от действующего до конца 2014 года порядка, начиная с 01.01.2015, получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, получает право на налоговый кредит по таким операциям на дату составления им налоговой накладной по этим операциями, при условии ее регистрации в ЕРНН (пункт 198.2 ст. 198 и пункт 208.2 ст. 208 Кодекса). В связи с этим необходимо учитывать, что в разделе II «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС за январь (I квартал) 2015 году может быть одновременно отображен налоговый кредит по операциям по получению услуг от нерезидента, которые были осуществлены в декабре (IV квартале 2014 года) и в январе (I квартале) 2015 года.