Одним из наиболее распространенных способов иностранного инвестирования в экономику Украины является приобретение корпоративных прав в компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Украины. Причем, если войти в состав учредителей редко является проблемой (особенно если речь идет о физических лицах - нерезидентах), то получить доходы от своего инвестирования в любом виде - иногда очень затруднительно. Банки как субъекты валютного контроля с радостью «впускают» в Украину валюту, гривни и иные ценности. Иногда даже - в нарушение банковского законодательства, регулирующего вопросы иностранного инвестирования, которое за последние десять лет менялось не единожды. А затем, по прошествии многих лет, когда приходит время выплачивать дивиденды, появляются проблемы. Притом что иностранному инвестору (особенно, если он «формальный») как добросовестному приобретателю, конечно, абсолютно все равно, где и на каком этапе была совершена ошибка. Он заслужил на получение части прибыли. В любом случае, как показывает практика, из самой, казалось бы, безнадежной ситуации можно найти выход.

Одним из наиболее распространенных способов иностранного инвестирования в экономику Украины является приобретение корпоративных прав в компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Украины. Причем, если войти в состав учредителей редко является проблемой (особенно если речь идет о физических лицах - нерезидентах), то получить доходы от своего инвестирования в любом виде - иногда очень затруднительно. Банки как субъекты валютного контроля с радостью «впускают» в Украину валюту, гривни и иные ценности. Иногда даже - в нарушение банковского законодательства, регулирующего вопросы иностранного инвестирования, которое за последние десять лет менялось не единожды. А затем, по прошествии многих лет, когда приходит время выплачивать дивиденды, появляются проблемы. Притом что иностранному инвестору (особенно, если он «формальный») как добросовестному приобретателю, конечно, абсолютно все равно, где и на каком этапе была совершена ошибка. Он заслужил на получение части прибыли. В любом случае, как показывает практика, из самой, казалось бы, безнадежной ситуации можно найти выход.

Ситуация, о которой хотелось бы поведать, уходит своими корнями в далекий 2005 год. С уверенностью можем сказать, что таких инцидентов на протяжении последних лет было достаточно - в состав учредителей украинского юридического лица вошли иностранные инвесторы в нарушение процедуры инвестирования. И если с иностранными юридическими лицами такое вряд ли могло случиться, то граждане-нерезиденты могли стать участниками украинского предприятия легко, быстро и зачастую нарушая какие-либо формальности.

В итоге в состав учредителей резидента Украины наряду с несколькими резидентами вошло физическое лицо - нерезидент. Причем вошел этот нерезидент достаточно банально: пришел в кассу одного из столичных отделений банка, куда внес всего несколько тысяч гривен наличными, даже указав в назначении платежа «Пополнение уставного фонда компании Н». И никто даже не проверил его паспорт, ИНН, не выяснил, что этот гражданин - резидент иностранного государства.

Через несколько лет этот учредитель решил выйти из бизнеса, переуступив свою долю уже юридическому лицу - нерезиденту. Никаких взаиморасчетов - просто нотариально удостоверенное заявление о выходе из состава участников и переуступке доли. На основании этого заявления на общем собрании в состав учредителей приняли нового участника, внесли изменения в устав и жили себе поживали спокойно до 2012 года, в котором наконец все участники приняли решение о выплате дивидендов по результатам 2011 года.

Как нужно инвестировать

Постановлением Правления НБУ «Об урегулировании вопросов иностранного инвестирования в Украину» №280 от 10 августа 2005 года предусмотрены два варианта перечисления дивидендов:

1) резидентом с текущего счета в иностранной валюте на счет иностранного инвестора в заграничном банке, если иностранная инвестиция поступала непосредственно на текущий счет резидента;

2) резидентом с текущего счета в иностранной валюте на инвестиционный счет иностранного инвестора, если иностранная инвестиция поступала на инвестиционный счет.

Для того чтобы выплатить нерезиденту дивиденды, необходимо в любом случае купить иностранную валюту в банке именно с этой целью.

То есть, для того чтобы выплатить нерезиденту дивиденды, необходимо в любом случае купить иностранную валюту в банке именно с этой целью. Ни о каком переводе гривен за рубеж речи быть не может.

Однако банк отказал в выплате дивидендов по очевидной причине - иностранного инвестирования не было. Была нарушена процедура зачисления денег на счет резидента в 2005 году тем самым физическим лицом - нерезидентом, который должен был перечислить средства на текущий счет резидента либо с инвестиционного, либо с текущего счета физического лица.

Кроме того, инвестиция не была зарегистрирована. А в том случае если инвестиция не прошла процедуру государственной регистрации, для покупки валюты, среди прочего, необходима справка банка о перечислении денег в инвалюте со счета инвестора из-за границы или гривне/валюте с инвестиционного счета. А если такой справки нет, то банк, естественно, откажет в продаже валюты.

Правилами торговли иностранной валютой определено, что к государственной регистрации инвестиций в сущности приравнивается иное основание упрощения процедуры покупки валюты - истечение пятилетнего срока между датами приобретения иностранным инвестором права собственности на объект инвестиции и подачи заявления на покупку иностранной валюты.

То есть, если с момента осуществления инвестиции прошло пять лет, то такая инвестиция практически приравнивается к зарегистрированной. Это означает, что выплатить доход инвестору будет проще, а банк не имеет права подвергать сомнению легитимность операций старше пяти лет.

В этом случае вместо договора об осуществлении иностранной инвестиции с документальным подтверждением его выполнения нужно подать всего-навсего любой документ, подтверждающий участие инвестора в украинском предприятии. Это может быть выписка из реестра владельцев ЦБ, копия устава ООО, свежее извлечение из ЕГРПОУ о составе учредителей.

Кроме того, ни справка банка о зачислении средств в инвалюте со счета инвестора либо гривен/валюты с инвестиционного счета, ни грузовая таможенная декларация (в случае если инвестиции осуществлялась в имущественной форме) в этом случае не подается.

Также вместо документа, подтверждающего государственную регистрацию инвестиций, необходимо подать письменное подтверждение иностранного инвестора о том, что государственная регистрация иностранной инвестиции в соответствии со ст. 13 Закона Украины «О режиме иностранного инвестирования» не осуществлялась (пример - во вложении).

К слову, этих документов, а также копии протокола общего собрания, на котором участники приняли решение о выплате дивидендов, декларации о налоге на прибыль компании-резидента, копии учредительных документов участника-нерезидента хватило для того, чтобы выплатить в итоге дивиденды.

Теперь о самом главном - налогообложении доходов нерезидентов. Вопросам взимания налога на прибыль юридических лиц - нерезидентов посвящена ст. 160 Налогового кодекса.

Резидент, осуществляющий такой доход в пользу нерезидента согласно п. 160.2 Налогового кодекса, обязан удержать с него 15 % от суммы дохода за счет нерезидента, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

Если же между государством, в котором участник общества является резидентом, и Украиной заключен договор об избежании двойного налогообложения, то ставка, скорее всего, будет равняться нулю. Однако стоит помнить о том, что п. 103.4 Налогового кодекса дает право использовать данную льготу только при наличии справки о резидентстве компании-инвестора. Без этой справки компания - плательщик дивидендов обязана уплатить налог на прибыль за своего инвестора. Причем справка должна быть датирована не позднее дня выплаты дивидендов.

Закон Украины «О режиме иностранного инвестирования» закрепляет, что иностранным инвесторам гарантируется беспрепятственный и безотлагательный перевод за границу их прибылей, доходов и других средств в иностранной валюте. Однако это не означает, что незарегистрированные инвестиции лишают инвестора права на получение дивидендов. В Законе предусмотрена гарантия оперативного перевода дивидендов за границу, но не право на перевод дивидендов за границу. В данном Законе и в других нормативно-правовых актах Украины не закреплена обязанность инвестора регистрировать инвестицию.

Частью 2 ст. 12 Закона закреплено, что порядок перевода за границу прибылей, доходов и других средств, полученных вследствие осуществления иностранных инвестиций, определяется Национальным банком Украины.

Но в актах НБУ не определено, что инвестор обязан зарегистрировать инвестицию. Более того, в п. 3.1 письма НБУ №13-124/4696-9871 от 5 октября 2005 года указано, что действующим законодательством не установлена обязательность государственной регистрации иностранных инвестиций.

Если же инвестиции не зарегистрированы, а в процессе входа инвестиций в Украину было допущено нарушение законодательства, придется ждать пять лет, по истечении которых можно вернуть иностранному инвестору доход с источником происхождения из Украины.